Счет фактура на строительные работы дата составления

Оглавление:

О заполнении счета-фактуры при СМР и праве на вычет по такому документу


Описание ситуации: Строительная организация, при заполнении счета-фактуры на выполненные работы использует формулировку с формы №КС-3, где прописано: «… выполнены работы: СМР по дог. №48 от 01.02.2011 г.». Заказчик требует писать формулировку с формы №КС-2, то есть с подробным описанием работ. Вопрос: Правомерно ли требование Заказчика? Что должен написать Подрядчик в счете-фактуре?

Ответ: В силу п.1 и 2 ст.171 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные названной статьей вычеты. Порядок предъявления налога на добавленную стоимость к вычету определен статьей 172 НК РФ, согласно которой налоговые вычеты, установленные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг). Из приведенных норм следует, что условиями для применения налогового вычета по НДС являются: приобретение товаров (работ, услуг), принятие их на учет и наличие соответствующих первичных документов, в том числе счетов-фактур, оформленных в соответствии со ст.169 НК РФ.

Таким образом, право на налоговый вычет возникает у налогоплательщика в случае соблюдения вышеуказанных требований НК РФ.

Обращаем ваше внимание, что в Постановлении ФАС Московского округа от 31.01.2011 г.

№КА-А41/17374-10 по делу №А41-6749/10, приводится довод инспекции о том, что в нарушение п.5 ст.169 НК РФ в счете-фактуре не указано описание выполненных работ, но имеется ссылка — выполненные работы по договору согласно акту.

Отметим, что такой довод судом обоснованно отклонен по следующим причинам.

Согласно подп.5 п.5 ст.169 НК РФ, в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания).

Судами установлено, что в счете-фактуре в графе

«Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)»

указано — за выполненные работы по договору согласно акту, при этом содержится ссылка на конкретный номер договора и указан акт №КС-2 или №КС-3.

Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2012 г.Л.А.

Елина, экономист-бухгалтер

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина и ФНС можно найти: Инвестор, вложившийся в строительство недвижимости, имеет право на вычет входного НДС по стройке. Этот входной налог может возникнуть не только по услугам застройщика, но и по работам и услугам подрядчиков, а также по строительным материалам.

В ситуации, когда застройщик сам ничего не строит, а лишь организовывает строительство, инвестору для вычета входного НДС нужно получить правильно заполненные счета-фактуры именно от застройщика, а не от подрядных организаций. Ни Налоговый кодекс, ни правила выставления счетов-фактур не содержат специальных норм по составлению счетов-фактур застройщиком. В прежних правилах ведения НДС-регистров (которые были утверждены ранее действовавшим Постановлением № 914) на этот счет тоже ничего не было сказано.

А значит, сейчас можно руководствоваться рекомендациями налоговой службы и Минфина, данными ими до издания Постановления № 1137.

Когда застройщик занимается лишь организацией строительства, деньги, полученные от инвесторов в качестве возмещения затрат на строительство, в налоговую базу по НДС у такого застройщика не включаются, , , . Если вознаграждение застройщика по условиям договора — фиксированное, то при получении денег от инвесторов надо заплатить НДС с части, соответствующей его вознаграждению, как со своего аванса.
Застройщик не имеет права и на вычет НДС, который ему предъявили подрядчики.

Значит, ему не нужно регистрировать в книге покупок счета-фактуры подрядчиков. Достаточно зарегистрировать их в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур. И разумеется, сохранить у себя.

Застройщик может принять к вычету «подрядный» НДС, только когда он сам выступает еще и в роли инвестора. Далее застройщик выставляет счет-фактуру инвестору.

Минфин и налоговая служба

Инструкция по заполнению счетов‑фактур

28 января 28 января 2020 Настоящий материал является инструкцией по заполнению (утв. постановлением Правительства см. «»). Инструкция составлена в виде таблицы, которая представляет собой пошаговое руководство к действию.

Бухгалтер может использовать ее в качестве шпаргалки, где в краткой и доступной форме собрана актуальная информация, относящаяся к счетам-фактурам.

Порядок заполнения счетов-фактур установлен Налоговым кодексом.

Состав показателей и правила заполнения счета-фактуры приведены в приложении №1 к постановлению Правительства РФ

«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

. Тем не менее, при проверках между инспекторами и налогоплательщиками нередко возникают разногласия относительно того, как правильно заполнить ту или иную графу или строку счета-фактуры. Налоговики используют любую возможность, чтобы отказать в вычете, а компании и предприниматели вынуждены обращаться в суд.

Чтобы помочь налогоплательщикам проверить правильность оформления «входящих» и «исходящих» счетов-фактур и предотвратить возможные конфликты с налоговиками, мы составили пошаговую инструкцию в форме таблиц. В нашей инструкции объединены требования законодательства, разъяснения чиновников, учтены типичные претензии инспекторов и судебные решения по таким претензиям.

Форма бланка Типовая форма, предусмотренная приложением № 1 к .

Обязательные реквизиты Обязательные реквизиты счета-фактуры на реализацию товаров (работы услуг), передачу имущественных прав установлены п. 5 ст. НК РФ. Обязательные реквизиты счета-фактуры на аванс установлены п.

5.1 ст. НК РФ Способ заполнения Допускается оформление на бумажном носителе (от руки; при помощи компьютера; частично от руки, частично при помощи компьютера), а также в . Если продавец выставил счета-фактуру на бумажном носителе: — мнение ФНС России: он может хранить второй экзмемпляр в электронном виде (письмо ФНС России от ).

Счет-фактура на услуги — образец заполнения в 2020 — 2020 годах

> > > 29 августа 2020 Счет-фактура на услуги — образец заполнения для 2020-2020 годов представлен в нашей статье – является объектом пристального внимания контролеров, а соответственно, и многих плательщиков НДС, осуществляющих деятельность такого рода.

Рассмотрим, в чем особенности оформления этого документа по услугам. Соответственно, эта обязанность действительна:

  1. для ИП и организаций, которые работают на общей системе налогообложения (если реализуемая ими услуга не подпадает под исключения, установленные положениями п. 2 );
  2. ИП и организаций, которые частично работают на ОСН, совмещая данный режим с (по видам деятельности, подпадающим под ОСН).

Налогоплательщики, работающие на УСН, ЕНВД, патентной системе, в общем случае освобождены от уплаты НДС.

Вам помогут документы и бланки: Составление на услуги, если налогоплательщик работает с НДС, является такой же необходимостью, как и при продаже товаров или выполнении работ.
Подробнее о таких ситуациях читайте в статьях:

  1. ;
  2. .

Составлять счета-фактуры на услуги потребуется организациям и ИП, являющимся плательщиками НДС, при оказании ими услуг:

  1. неплательщику НДС, если с ним не оформлено письменное соглашение об отказе от использования счетов-фактур.
  2. плательщику НДС;

Счета-фактуры, составляемые по услугам, подчиняются общим для таких документов принципам их применения и правилам оформления.

Но есть ряд ситуаций, предопределяющих возможность возникновения и у них обязательства по уплате налога.
Однако имеют ряд особенностей в заполнении.

Счета-фактуры, выписываемые на услуги, так же как и составляемые при продаже товаров или работ, делятся на 3 вида:

  1. , создаваемый в случаях согласования изменения цены или объема выполненных
  2. обычный, оформляемый по факту отгрузки;
  3. авансовый, выписываемый при получении предоплаты за оказание услуги;

Счет фактура на строительные работы дата составления

> > Поскольку в данной ситуации не возникает грузоперевозки, показатели «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» не заполняются. В учете ООО «Вымпел» бухгалтер сделает следующие записи (для отражения строительно-монтажных работ открыт счет 23): Дебет 23 Кредит 10

  1. 100 000 руб. — переданы на строительство материалы;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  1. 18 000 руб.
    Графы 2 — 4 заполняются при возможности указания соответствующих данных, однако определение единицы измерения выполненных строительно-монтажных работ затруднительно. В незаполненных строках и графах ставятся прочерки.

    (100 000 руб. х 18%) — восстановлен НДС со стоимости стройматериалов, ранее принятый к вычету;

Дебет 23 Кредит 70 (69)

  1. 60 000 руб.

При этом понятие «сдача результата выполненного этапа работ» нормативными правовыми документами, применяемыми в строительстве, не определено.

Из вышеизложенного следует, что передачей результата выполненных по договору подряда работ и приемкой таких работ заказчиком может быть передача подрядной организацией и приемка заказчиком законченного капитальным строительством объекта в целом или выполненного этапа строительных работ (если понятие «этап работ» определено в договоре) либо передача подрядчиком и приемка заказчиком отдельных строительных (монтажных, пусконаладочных) и иных неразрывно связанных со строящимся объектом работ.

Учитывая изложенное, операциями по реализации строительно-монтажных работ, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. Цель планирования себестоимости строительно-монтажных работ — определение величины затрат на выполнение работ в установленные договорами сроки при рациональном использовании реально находящихся в распоряжении организации производственных ресурсов.

Расчетная (плановая) себестоимость используется строительной организацией для определения прибыли и возможностей своего производственного и социального развития, построения внутрипроизводственного хозяйственного расчета своих структурных подразделений и для других перспектив.

Минфин разъяснил порядок выставления счетов-фактур и применения вычета по НДС при выполнении строительных работ

18 июня 2012 18 июня 2012 По договору капитального строительства, содержащего условие о предоплате, подрядчик выставляет заказчику как при передаче результатов работ, так и при получении аванса. Вычет заказчиком по счету-фактуре на отгрузку возможен при условии восстановления налога, принятого к вычету с предоплаты.

Такое разъяснение содержится в .В письме рассмотрена конкретная ситуация.

По договору между заказчиков и подрядчиком датой окончания работ считается дата подписания акта приемки объекта. При этом финансирование строительства объекта осуществляется ежемесячно на основании акта о приемке выполненных работ (форма КС-2) за отчетный месяц и справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3).

В каком порядке выставляются счета-фактуры и применяется вычет НДС? Чиновники Минфина напомнили, что суммы НДС, предъявленные заказчику подрядчиком при проведении капитального строительства, подлежат вычетам на основании счетов-фактур после принятия на учет работ, и при наличии соответствующих первичных документов (п. 6 , п. 1 и 5 НК РФ). Кроме того, согласно пункту 12 НК РФ, у заказчика, перечислившего оплату (частичную оплату) в счет предстоящего выполнения работ, появляется право принять к вычету суммы налога с этой предоплаты.

При реализации работ, а также при получении сумм предоплаты, соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня выполнения работ или со дня получения сумм предоплаты (п.

3 НК РФ). Исходя из перечисленных норм, в описанной ситуации у сторон возникают следующие права и обязанности.

Подрядчик должен выставить заказчику счет-фактуру как при передаче результата работ в объеме, определенном в договоре, так и при получении от заказчика предоплаты в счет предстоящего выполнения работ.

При этом НДС по авансовым платежам принимается к вычету при наличии соответствующих документов: счета-фактуры,

Какой датой должен быть выставлен счёт-фактура и какие последствия нам грозят в связи с расхождением дат?

Ответ АКФ ПромСтройФинанс: На Ваш запрос по представленным документам ? Акт о приёмке выполненных работ (форма КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-2) и счёт-фактура от 30.09.2008 ? сообщаем, что правоприменительная практика, в т.

ч. судебная, по подобного рода вопросам невелика.

В случае рассмотрения конкретного спора предсказать результат и последствия с достаточной достоверностью не представляется возможным.

Тем не менее необходимо отметить следующее.

В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм по учёту работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100, Акт (КС-2) и Справка (КС-3) подписываются

«уполномоченными представителями сторон, имеющих право подписи (производителя работ и заказчика (генподрядчика))»

.

Согласно пункту 4 ст. 753 ГК РФ

«сдача результата работ подрядчиком и приёмка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами»

. В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» первичные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации, и содержат, в том числе, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и личные подписи этих лиц.

Таким образом, Акт КС-2 и Справка КС-3 могут существовать как гражданско-правовые документы, влекущие юридические последствия, и как первичные учётные документы, которые могут быть приняты к учёту, лишь после подписания их в установленном порядке уполномоченными лицами ? представителями подрядчика и заказчика.

В нашем случае имеются расхождения между датой собственно составления документов (форм КС-2 и КС-3) и датой их подписания представителем заказчика (В. Н. Старостиным). Дата составления документов и дата их подписания представителем подрядчика ?

30 сентября 2008 г., а дата подписания заказчиком ?

10 октября 2008 г. Учитывая приведённые выше нормы закона,

Образец счет фактуры на строительные работы.

Правила заполнения счет фактуры.

В какой срок нужно выставить счет-фактуру на услуги

II. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость 1.

В строках указываются: А) в строке 1 — порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — счет-фактура).

При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом). При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту). Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.

В случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак «/» (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения. В случае если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак «/» (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом; (см. текст в предыдущей редакции)

Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2020 — 2020 годах

> > > 27 августа 2020 Срок выставления счета-фактуры продавцом однозначно определен в НК РФ, однако вопросы по нему возникают постоянно.

Попробуем разобраться в причинах этого, а также изучим возможные последствия нарушения срока выставления счета-фактуры. Срок выставления счета-фактуры равен 5 календарным дням, отсчитываемым со дня наступления события, в связи с которым счет-фактура оформляется (пп.

1 и 2 ст. 6.1, ), то есть:

    отгрузки; поступления аванса; изменения количества или цены отгруженных товаров.

Считается ли при определении этого 5-дневного срока сам день отгрузки, получения аванса и т.п., см. . Сроков для оформления счета-фактуры в других ситуациях, обязывающих к его составлению, НК РФ не устанавливает.

При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 13.09.2018 № 03-07-11/65642, от 25.06.2008 № 07-05-06/142 и от 17.02.2009 № 03-07-11/41). В первых двух случаях (при отгрузке и авансе) составляют обычный счет-фактуру, а в третьем случае (при изменении количества или цены) — корректировочный.

Подробнее о назначении корректировочного счета-фактуры читайте в материале . О том, как изменились требования к форме и правилам заполнения счета-фактуры с 01.01.2019, читайте в материале .

Главным вопросом, который возникает в связи со сроком, отведенным для выставления счета-фактуры, является вопрос соответствия этого срока и даты, указываемой в документе. Выбирать приходится, как правило, из двух вариантов: Счет-фактура оформляется той же датой, которой были оформлены отгрузочные документы или получен аванс.

Счет фактура на строительные работы дата составления

Налогового кодекса РФ гласит, что вычет НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, производится по мере уплаты в бюджет исчисленного налога. Иначе говоря, начислив НДС по строительно-монтажным работам, организация уплатит его в составе общей суммы налога, рассчитанного согласно декларации.

А в следующем налоговом периоде бухгалтер отразит уплаченный «хозяйственный» НДС уже в составе налоговых вычетов. Приложение 149 12 сентября 2005 г. СЧЕТ — ФАКТУРА N — от «—» ——————— (1) ООО «Вымпел» Продавец ————————————————— (2) 115533, г.

Москва, Пролетарский пр-т, д. Затраты по статье «Расходы на оплату труда» определяются исходя из проектной потребности в затратах труда рабочих, тарифов, ставок, льгот и компенсаций, финансовых возможностей организации.

Затраты по статье

«Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов»

рассчитываются исходя из проектной потребности времени их работы в машино-часах и плановых калькуляций стоимости машино-часов. Затраты по статье «Накладные расходы» определяются на основе смет этих расходов на планируемый период. Мероприятия по повышению технического и организационного уровня производства разрабатываются в разрезе объектов.

Они должны обеспечивать снижение стоимости выполняемых работ по сравнению с установленной в проектно-сметной документации.

Себестоимость строительно-монтажных работ — важнейший фактор экономических показателей работы строительных организаций. Определение себестоимости строительно-монтажных работ производимой продукции и услуг, других видов деятельность строительных организаций — задача бухгалтерского учета в строительстве. Себестоимость — это выраженные в денежной форме затраты на производство строительных работ, выпуск продукции и оказание услуг.

В строительстве используются показатели сметной (определенной в сметах), плановой (рассчитанной строительной организацией с учетом конкретных условий) и фактической (реально сложившейся на строительной площадке) себестоимости строительно-монтажных работ.

Вопрос: После окончания СМР подрядчик выставляет счет-фактуру 28 сентября 2010 г. Дата подписания акта по форме n КС-2 заказчиком — 4 октября 2010 г.

Имеет ли право заказчик принять к вычету НДС на основании полученного счета-фактуры, если дата подписания акта принятых работ заказчиком приходится на следующий налоговый период? Договором, заключенным между подрядчиком и заказчиком, перечисление аванса не предусматривается.

(Консультация эксперта, 2010)

 Вопрос: После окончания СМР подрядчик выставляет счет-фактуру 28 сентября 2010 г. Дата подписания акта по форме N КС-2 заказчиком — 4 октября 2010 г.

Имеет ли право заказчик принять к вычету НДС на основании полученного счета-фактуры, если дата подписания акта принятых работ заказчиком приходится на следующий налоговый период?

Договором, заключенным между подрядчиком и заказчиком, перечисление аванса не предусматривается. Ответ: В силу абз. 1 п. 6. ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.

Указанные вычеты, согласно п. 5 ст. 172 НК РФ, производятся в порядке, установленном абз.

1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, а именно после принятия на учет указанных работ при наличии счета-фактуры и соответствующих первичных документов. При этом работы должны производиться в целях осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Минфин России разъясняет, что одним из обязательных условий применения вычетов НДС по работам, выполненным подрядными организациями, является принятие налогоплательщиком этих работ на учет (Письма от 05.03.2009 N 03-07-11/52, от 20.03.2009 N 03-07-10/07). Принятие на учет СМР заказчиком осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов (п.

1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Передача результатов работ осуществляется путем составления акта по форме N КС-2 (утв.

Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). Исходя из положений п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией работ признается передача организацией на возмездной основе права собственности на результаты выполненных работ одним лицом для другого лица. Согласно п.

Выполнение СМР по договору подряда.

Порядок выставления счетов-фактур.

Наша организация (субподрядчик) выполнила строительно-монтажные работы и предъявила их по ф.КС2,КС-3 заказчику.

В КС-2, КС-3 указан период с 07.08.17 по 15.09.17 , дата составления 27.09.17 .

дата подписания заказчиком 31.10.17. Какой датой нашей организации выписывать счет-фактуру на эти работы?

Отвечает Наталья Фишич, экспертПо общему правилу, счёт-фактуру нужно выставить не позднее чем через пять календарных дней со дня выполнения работ. Датой передачи результатов выполненных работ в целях исчисления НДС нужно считать день, когда на акте будут стоять две подписи – исполнителя и заказчика. Исходя их этого правила крайний срок для выставления счёта-фактуры в вашей ситуации-не позднее 06.11.2017г.(последний день срока приходится на нерабочий день, поэтому днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день).

Но на практике в аналогичной ситуации возможны претензии налоговиков, так как подписание актов проходит на стыке налоговых периодов и срок согласования более месяца с даты их выставления.

Чтобы исключить претензии налоговиков, рекомендуется прописывать в договорах подряда сроки, в течение которого заказчик должен принять и подписать акты выполненных работ и (или) направить подрядчику мотивированный отказ от подписания актов.

Обоснование 1.Из рекомендацииОльги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как выставить счет-фактуру покупателюСрок выставления В какой срок нужно выставить счет-фактуру По общему правилу счет-фактуру нужно выставить не позднее чем через пять календарных дней: ? со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав; ? со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Об этом сказано в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.