Ндс при приобретении основных средств 2020

Вычет НДС по приобретаемым основным средствам


→ Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 октября 2020 г. ШПАРГАЛКА

Л.А.

Елина,ведущий экспертДля заявления НДС-вычета по основным средствам важно принять их на учет.

Что под этим подразумевается: отражение на счете 01 или на счете 08?

Особенно важно в этом разобраться, когда приобретаются здание или оборудование, находящиеся в состоянии, непригодном для эксплуатации, либо требующие длительной реконструкции и модернизации.

Организация имеет право на вычет входного НДС по основному средству, если, ; : •такое ОС предназначено для использования в облагаемых НДС операциях.

Если планируется использовать его и в облагаемых, и в необлагаемых операциях, нужно будет вести раздельный учет входного НДС (но это не предмет рассмотрения нашей статьи); •имеются правильно оформленные счет-фактура и первичные документы.

Однако это не все. Важно придерживаться следующих правил. 1. Период вычета. НДС, предъявленный поставщиком при приобретении основных средств, можно заявить к вычету при принятии объектов к учету на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Дожидаться их ввода в эксплуатацию и/или перевода на счет 01 «Основные средства» не требуется.
Такой позиции в настоящее время придерживаются и Минфин, и большинство судей; .

В случае приобретения недвижимости, на которую требуется государственная регистрация права собственности, дожидаться такой регистрации для вычета входного НДС тоже не нужно.

Вычет можно заявлять после подписания акта приема-передачи здания и принятия к учету недвижимости (разумеется, при наличии счета-фактуры).

Если же приобретается оборудование, требующее сборки и монтажа, то вычет возможен после принятия этого оборудования к бухучету на счете 07; .

Входной НДС-вычет по ОС дробить нельзя, его надо целиком заявить в одном квартале 2. Срок давности вычета.

Ндс при приобретении основных средств 2020

11.10.2020 Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора. Чтобы принять к вычету НДС, предъявленный поставщиками основных средств и нематериальных активов, должны быть выполнены условия, перечисленные в статье 172 Налогового кодекса.

Раздельный учет НДС с 2020 года обязаны вести даже те плательщики, которые подпадают под правило 5%.

Они должны распределять данный налог по расходам и выручке. Без этого невозможно высчитать долю расходов и доказать право на вычет НДС.

Данный показатель необходимо рассчитать по каждому счету-фактуре, относящемуся к данным расходам, для регистрации его в книге покупок только в той части, которую можно взять к вычету.

Содержание: По-прежнему будет действовать норма, согласно которой при частичном возмещении расходов из бюджета восстанавливать следует часть вычета в доле, пропорциональной возмещенной части расходов. Но расчет пропорции изменится.

Сейчас ее составляют без учета «входного» НДС, а с 2020 года необходимо будет учитывать данный налог. В компании имеется объект ОС первоначальной стоимостью 600 000 руб.

+ НДС 18% – 108 000 руб. В январе 2017 оформлен ввод в эксплуатацию, СПИ составил 48 мес. Спустя год объект решено продать.

Фактический срок службы его составил 12 мес., остаточная стоимость – 450 000 руб. (600 000 – (600 000 / 48 х 12)). Оставшийся период эксплуатации – 36 мес. (48 – 12). Так же в статье 172 НК РФ отдельно оговорено, что вычет НДС входящего от поставщика при приобретении основных средств ОС, оборудования к установке или нематериальных активов НМА производится в полном объеме после принятия на учет данных основных средств ОС, оборудования к установке или нематериальных активов.
В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении 180 дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0%…. В такой ситуации компания или ИП сохраняет за собой право на вычет налога в полном объеме.

НДС при приобретении ОС (кроме объектов недвижимости)

Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?

> > > 12 июля 2020 Вычет НДС по основным средствам или оборудованию, приобретенным для использования в хозяйственной деятельности, разрешен НК РФ в полном объеме.

Однако для применения вычета НДС по основным средствам законодательством предусмотрен ряд условий.

Рассмотрим основные правила и нюансы применения налогового вычета в различных случаях.

Сумму НДС, уплаченную предприятием при покупке объектов основных средств или оборудования для использования в производственной деятельности, законодательно разрешено принимать в полном объеме к вычету. Осуществить вычет НДС по основным средствам возможно, соблюдая положения, изложенные в п. 2 , п. 1 и . Предъявить к вычету НДС по основным средствам разрешено, если:

  • Сумма НДС подтверждена счетом-фактурой, оформленным соответствующим образом.
  • Объекты приобретены для использования в облагаемой НДС деятельности предприятия.
  • Объекты поставлены на учет как основные средства, на что имеется документальное подтверждение, например а (ОС-1).

О некоторых причинах отказа в вычете НДС см.

в нашем материале Особенность принятия вычета НДС по основным средствам заключается в правильном определении момента осуществления данной операции. Одним из условий предъявления налога к вычету, согласно п.

1 ст. 172 НК РФ, является принятие объекта на учет как основного средства. Но в НК РФ нет четких характеристик, на основании которых объект может быть принят к учету в качестве основного средства.

Поэтому вопрос о моменте вычета не является однозначным.

Так, изначально контролирующие органы настаивали, что при покупке основных средств вычет НДС возможен только после отражения имущества на счете 01 «Основные средства» (см., например, письма Минфина РФ от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 24.01.2013 № 03-07-11/19). Позднее позиция Минфина изменилась — см. Теперь чиновники считают возможным принять НДС к вычету в течение 3-х лет после постановки на 08 счет (письмо Минфина от 11.04.2017 №03-07-11/21548).

Основные средства при УСН: изменения в 2020 — 2020 годах

> > > 08 октября 2020 Основные средства при УСН учитываются несколько иначе, чем при общей системе налогообложения. Разберем все нюансы и проанализируем, изменилось ли что-то в 2020-2020 годах. Обратимся к ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Оно касается любых организаций и ИП, ведь фирмы на УСН, выбравшие объект «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отметим самые важные моменты:

  1. Траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных ОС) во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы).
  2. Если актив, подпадающий под признаки ОС, был куплен в период применения упрощенной системы налогообложения, он принимается к учету по первоначальной стоимости (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
  3. Расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены — до перехода на УСН или после.
  4. Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН.

Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп.

3 п. 2 ст. 170 НК РФ). О смене «упрощенного» объекта налогообложения читайте в статье .

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Ндс при приобретении основных средств 2020

» Консультация юриста Что означает «НДС к вычету» Какие бывают налоговые вычеты по НДС Кто имеет право на вычет Порядок применения налоговых вычетов по НДС Расчет НДС к вычету Размер безопасного вычета Вычет по авансовым платежам Отражение вычета в налоговом и бухгалтерском учете Налоговые споры НДС — один из самых сложных налогов как в расчете, так и в администрировании.

Но при грамотном ведении учета нагрузку по нему можно минимизировать. Рассказываем, как облегчить налоговое бремя за счет применения вычета по НДС. Напомним, всякий хозяйствующий субъект, производящий и реализующий товары/услуги, обязан уплачивать НДС (за исключением спецрежимников, которые, к слову, тоже в ряде случаев перечисляют в бюджет НДС).

Когда же субъект приобретает товары/услуги (или оплачивает работы), продавец выставляет НДС, включенный в общую сумму покупки. Именно эта сумма выставленного налога подлежит вычету.

Читайте по теме: Условия принятия НДС к вычету Таким образом, налогооблагаемая база по НДС, подлежащего уплате, уменьшается на сумму налога, выставленного продавцом в учетном периоде. Если сумма к вычету превышает сумму к уплате, то разница подлежит возврату или дальнейшему зачету в последующих периодах.

Если сумма к вычету меньше суммы выставленного налога, то в бюджет уплачивается разница. Выше мы пояснили основной принцип вычета.

Кроме того, ст. 171 НК РФ определяет иные вычеты по налогу на добавленную стоимость. В их числе суммы налога, когда: продавец уже выставил и уплатил НДС, а покупатель отказывает получать товар или вернул ранее приобретенный товар; подрядчик выставляет НДС заказчику при осуществлении капстроительства или монтаже/демонтаже ОС, а также при приобретении товаров для проведение указанных работ; налог уплачен по расходам на служебные командировки; покупатель перечислил предоплату за будущие отгрузки товаров, оказание услуг или производства работ; при повышении/снижении стоимости уже отгруженной продукции, выполненных услуг.

Заявить к вычету НДС по основным средствам можно лишь после принятия имущества к учету

Налоговый кодекс разрешает предъявить к вычету НДС, уплаченный при приобретении основных средств или оборудования к установке, после принятия их к учету.

Однако, что считать основным средством, а также моментом принятия имущества к учету, не понятно. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 24.01.13 № 03-07-11/19)Критерии признания актива в качестве основного средства Какие предметы относятся к основным средствам, регулирует бухгалтерское законодательство. В частности, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв.

приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н) называет таковыми объекты, которые соответствуют ряду условий: – предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование; – имеют срок полезного использования более 12 месяцев; – не предназначены для дальнейшей перепродажи; – способны приносить организации экономическую выгоду (доход) в будущем. Кроме того, в качестве дополнительного критерия признания объекта основным средством предусмотрено стоимостное ограничение. В настоящее время максимальный размер этого показателя составляет 40 тыс.

руб. Точная величина (до 40 тыс. руб.) определяется компанией по своему усмотрению в учетной политике. Так, активы, стоимость которых ниже установленного лимита, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов, а имущество, стоимость которого выше стоимостного критерия, – в составе основных средств.Условия для вычета НДС при покупке основных средств Согласно статье 172 НК РФ и разъяснениям Минфина России (письмо от 16.08.12 № 03-07-11/303), вычеты сумм «входного» НДС при приобретении основного средства производятся в том налоговом периоде (квартале), в котором одновременно выполнены следующие условия: 1) объект принят на учет в качестве основного средства; 2) на данный объект есть должным образом составленный счет-фактура; 3) имущество будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.

Раздельный учет НДС по основным средствам (нюансы)

> > > 02 сентября 2020 Раздельный учет НДС — основные средства — когда и с учетом каких требований организовать такой учет, вы узнаете из нашей статьи.

Совместно применяют понятия «основные средства» (ОС) и «раздельный учет» (РУ) компании и коммерсанты:

  1. осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС виды деятельности;
  2. имеющие на балансе ОС.

РУ помогает обоснованно разобраться с НДС, уплаченным налогоплательщиком при приобретении ОС:

  1. распределить — часть НДС принять к вычету, а часть включить в стоимость ОС (если объект используется одновременно и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности).
  2. увеличить на него первоначальную стоимость ОС (при использовании имущества исключительно в рамках необлагаемой деятельности);
  3. включить его в состав вычетов (если ОС используется только в деятельности, облагаемой этим налогом);

См. также: . НК РФ не детализирует алгоритмы РУ, но это не означает свободы выбора в этом вопросе — ведение РУ является обязанностью налогоплательщика (п.

4 ст. 170 НК РФ). При отсутствии РУ «входной» НДС по ОС:

  1. в расходы при расчете налога на прибыль (у компаний) или НДФЛ (у ИП) не включается.
  2. вычету не подлежит;

Изучайте виды вычетов по НДС и условия для их применения с материалом .

Столкнуться с необходимостью разработки алгоритмов РУ могут:

  1. вновь открывшиеся компании и предприниматели, если изначально планируют осуществлять облагаемые и не облагаемые НДС операции — в таком случае в учетной политике необходимо прописать методику РУ;
  2. действующие налогоплательщики, если они, к примеру, стали совмещать разные режимы (например, ОСН с ЕНВД) или у них появились необлагаемые НДС операции — в такой ситуации в действующую учетную политику необходимо внести дополнение в виде методики РУ.

Можно ли изменить учетную политику в середине года — узнайте из материала Ориентиром при оформлении методики РУ может служить схема распределения «входного» НДС, описанная в п.

НДС по приобретенным ценностям

→ → Актуально на: 25 февраля 2020 г.

Рекомендуем прочесть:  Как переживает женщина развод

Больше всего вопросов по учету входного НДС возникает, когда компания приобретает основные средства (ОС).

НДС по основным средствам могут принять к вычету. Для этого должны выполняться следующие условия:

  1. ОС приобретено для использования в облагаемых НДС операциях;
  2. есть счет-фактура от продавца ОС;
  3. не истекли 3 года с момента принятия ОС к учету.
  4. приобретенное ОС принято к учету;

Кроме того, ОС можно не только купить, но и создать самим.

В такой ситуации для принятия к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, которые использовались для создания ОС, у организации должны быть счета-фактуры на эти товары, работы, услуги, они должны быть приняты к учету, и условие о 3-х годах также должно соблюдаться (, , , , , ). К основным средствам относится имущество, используемое в деятельности организации в качестве средств труда для производства и реализации товаров или управления организацией, у которого срок полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость:

  1. в налоговом учете превышает 100 тыс. руб. (, ). Указанный лимит применяется .
  2. в бухучете превышает предел для признания активов основными средствами. Традиционно его устанавливают в максимально возможном размере – 40 тыс. руб. (, );

По общему правилу НДС по купленному ОС может быть принят к вычету после принятия его к учету в качестве ОС. Т.е. в квартале, когда стоимость ОС в бухучете будет отражена на счете 01 «Основные средства» ().

Но если организация создала / построила ОС своими силами или с привлечением подрядчиков, то принять к вычету НДС со стоимости материалов и работ, затраченных на его создание, можно в квартале, когда их стоимость отражена на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» ().

Подобная ситуация складывается при приобретении оборудования и объектов недвижимости, которые без дополнительных работ (сборки, монтажа, ремонта и т.д.) не могут использоваться в качестве ОС.

НДС по основным средствам

Содержание Вычет НДС по приобретенным ОС Раздельный учет Начисление НДС при продаже основных средств Как начислить НДС при передаче ОС Если организация – плательщик НДС приобретает или создает основные средства, она имеет право на вычет НДС. При продаже или передаче ОС НДС нужно начислить и уплатить в бюджет.

И в том, и в другом случае есть свои особенности, расскажем о них в этой статье. Вычет НДС по приобретенным ОС Для того чтобы принять к вычету НДС при покупке основных средств, должны соблюдаться следующие условия:

  • Имеется счет-фактура или УПД с выделенной суммой НДС (и при этом не содержат ошибок).
  • Объекты приняты к бухгалтерскому учету (оформлены соответствующие первичные документы).
  • Основные средства предназначены для деятельности, облагаемой НДС.
  • Организация – плательщик НДС и не использует освобождение от этого налога.
  • Не прошло 3 года со дня принятия ОС к бухгалтерскому учету.

При этом в нормативных документах не оговаривается, на каком именно счете должны учитываться основные средства, чтобы принять налог к вычету. Поэтому организация может воспользоваться вычетом НДС по приобретенному основному средству уже в тот момент, когда отразила его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», не дожидаясь перевода на счет 01 «Основные средства».

Если раньше налоговики были против такого подхода, то теперь, благодаря положительной судебной практике, их позиция изменилась, и разъяснения чиновников говорят об обратном (письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548).

Если оборудование требует монтажа, принять НДС к вычету можно уже при постановке на счет 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 16.02.2018 № 03-07-11/9875). НДС по монтажным работам тоже разрешено принимать к вычету (п. 6 ст. 171 НК РФ). Важно! Вычет по основным средствам можно откладывать на срок до трех лет, но нельзя дробить и использовать по частям в разных периодах.

Какой порядок принятия к вычету НДС при приобретении основных средств?

> > > 26 августа 2020 По общим правилам НДС при приобретении основных средств принимается к вычету, и одним из условий этого является принятие на учет основных средств. Но в какой момент НДС при приобретении основных средств подлежит вычету, НК РФ не поясняет. О том, на каком именно счете нужно отразить приобретенное имущество для вычета НДС, подробно рассказано в нашей статье.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для сбора и обобщения информации о приобретаемом объекте основных средств используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Данный счет служит для аккумулирования сумм расходов по приобретению, монтажу, вводу в эксплуатацию таких объектов, как земельные участки, нематериальные активы, оборудование, объекты природопользования, основные стада животных.

Для учета объектов после их ввода в эксплуатацию используется счет 01 «Основные средства». В НК РФ в отношении вычета НДС по основным средствам имеется общая норма: вычет НДС по приобретенным основным средствам производится после принятия таких объектов на учет (п.

1 ст. 172 НК РФ). Однако прямого указания на то, на каком именно счете должны быть отражены приобретенные объекты, НК РФ не содержит.

Существует две точки зрения относительно момента принятия к вычету налога.

До недавнего времени чиновники были твердо убеждены, что право на вычет НДС по основным средствам у организации появляется только после отражения первоначальной стоимости имущества на счете 01 (письма Минфина России от 24.01.2013 № 03-07-11/19, 28.08.2012 № 03-07-11/330 и 16.08.2012 № 03-07-11/303).

Минфин России пояснял, что имущество, учитываемое на счете 08, не может участвовать в операциях, облагаемых НДС. Вычет сумм НДС может производиться только по имуществу, участвующему в процессе создания объекта налогообложения (письмо Минфина России от 05.05.2005 № 03-04-08/111).

Были и судебные решения, разделявшие такую точку зрения.

Вычет НДС в 2020 году: условия применения и порядок расчета

Содержание Что означает «НДС к вычету» Какие бывают налоговые вычеты по НДС Кто имеет право на вычет Порядок применения налоговых вычетов по НДС Расчет НДС к вычету Размер безопасного вычета Вычет по авансовым платежам Отражение вычета в налоговом и бухгалтерском учете Налоговые споры НДС — один из самых сложных налогов как в расчете, так и в администрировании.

Но при грамотном ведении учета нагрузку по нему можно минимизировать. Рассказываем, как облегчить налоговое бремя за счет применения вычета по НДС. Что означает «НДС к вычету» Напомним, всякий хозяйствующий субъект, производящий и реализующий товары/услуги, обязан уплачивать НДС (за исключением спецрежимников, которые, к слову, тоже в ряде случаев перечисляют в бюджет НДС).

Когда же субъект приобретает товары/услуги (или оплачивает работы), продавец выставляет НДС, включенный в общую сумму покупки.

Именно эта сумма выставленного налога подлежит вычету. Условия принятия НДС к вычету Таким образом, налогооблагаемая база по НДС, подлежащего уплате, уменьшается на сумму налога, выставленного продавцом в учетном периоде.